課程代碼：00159
一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)
在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。
1．根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際收到的外幣投資額在折算為記賬本位幣時(shí)，所選用的匯率是（ ）
A．即期匯率 B．遠(yuǎn)期匯率
C．合同約定匯率 D．即期匯率的近似匯率
2．根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中應(yīng)采用發(fā)生日即期匯率折算的是（ ）
A．固定資產(chǎn) B．應(yīng)付賬款
C．無形資產(chǎn) D．實(shí)收資本
3．在所得稅會(huì)計(jì)中，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣的暫時(shí)性差異的納稅影響，應(yīng)借記“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶，貸記（ ）
A．“所得稅費(fèi)用”賬戶 B．“資本公積”賬戶
C．“利潤(rùn)分配”賬戶 D．“盈余公積”賬戶
4．某企業(yè)2008年利潤(rùn)總額為500萬元，適用的所得稅稅率為25％，當(dāng)年發(fā)生的交易和事項(xiàng)有：取得國(guó)債利息收入20萬元；年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。據(jù)此計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)交所得稅為（ ）A．120萬元 B．125萬元
C．130萬元 D．135萬元
5．在確認(rèn)企業(yè)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列不屬于關(guān)鍵管理人員的是（ ）
A．董事長(zhǎng) B．總經(jīng)理
C．監(jiān)事會(huì)主席 D．財(cái)務(wù)總監(jiān)
6．我國(guó)中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制的理論基礎(chǔ)應(yīng)側(cè)重于（ ）
A．獨(dú)立觀 B．業(yè)主觀
C．實(shí)體觀 D．一體觀
7．在下列租賃業(yè)務(wù)中，由出租人承擔(dān)購(gòu)買租賃資產(chǎn)所需全部資金的是（ ）
A．轉(zhuǎn)租賃 B．杠桿租賃
C．售后租回 D．直接租賃
8．在經(jīng)營(yíng)租賃中，對(duì)承租人支付初始直接費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，下列說法正確的是（ ）
A．直接計(jì)入當(dāng)期損益
B．直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本
C．在租賃期內(nèi)按直線法分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益
D．在租賃期按租金支付比例分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益
9．甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)。租賃設(shè)備的公允價(jià)值為500萬元，最低租賃付款額為600萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為540萬元，則未確認(rèn)融資費(fèi)用是（ ）
A．0萬元 B．40萬元
C．60萬元 D．100萬元
10．下列各項(xiàng)中，不屬于金融資產(chǎn)的是（ ）
A．銀行存款 B．應(yīng)收賬款
C．債權(quán)投資 D．權(quán)益工具
11．衍生金融工具確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其采用的計(jì)量屬性是（ ）
A．可變現(xiàn)凈值 B．公允價(jià)值
C．現(xiàn)值 D．歷史成本
12．甲公司與乙公司是兩個(gè)彼此獨(dú)立的公司，甲公司擁有丙、丁兩個(gè)子公司，乙公司擁有戊子公司。下列合并中，屬于同一控制下企業(yè)合并的是（ ）
A．甲合并乙 B．甲合并戊
C．丙合并丁 D．乙合并丙
13．下列各項(xiàng)中，屬于同一控制下企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理特點(diǎn)的是（ ）
A．合并中可能產(chǎn)生商譽(yù)
B．合并費(fèi)用計(jì)入合并成本
C．被合并企業(yè)凈資產(chǎn)按賬面價(jià)值入賬
D．合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)價(jià)
14．根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，確定合并范圍的主要依據(jù)是母公司與被投資單位之間的（ ）
A．關(guān)聯(lián)關(guān)系 B．控制關(guān)系
C．購(gòu)買關(guān)系 D．管理關(guān)系
15．2008年10月，甲公司向乙公司購(gòu)入價(jià)值為30000元的一項(xiàng)專利權(quán)(甲公司持有乙公司80％的股權(quán))，該專利權(quán)的賬面價(jià)值為21000元，則甲公司在合并工作底稿中應(yīng)予抵銷的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為（ ）
A．7200元 B．9000元
C．21000元 D．24000元
16．在一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)中，物價(jià)上升時(shí)期持有貨幣性資產(chǎn)而損失的購(gòu)買力與持有貨幣性負(fù)債而獲得的購(gòu)買力之差被稱為（ ）
A．貨幣購(gòu)買力損益 B．資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)持有損益
C．資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)持有損益 D．資本維護(hù)準(zhǔn)備金
17．在通貨膨脹會(huì)計(jì)中，既改變會(huì)計(jì)計(jì)量單位又改變會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)基準(zhǔn)的會(huì)計(jì)模式是（ ）
A．一般物價(jià)水平會(huì)計(jì) B．現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)
C．現(xiàn)時(shí)成本／等值貨幣會(huì)計(jì) D．變現(xiàn)價(jià)值會(huì)計(jì)
18．下列清算財(cái)產(chǎn)作價(jià)的方法中，適用于清算企業(yè)的整體財(cái)產(chǎn)或某些特殊資產(chǎn)的是（ ）
A．收益現(xiàn)值法 B．重估價(jià)值法
C．變現(xiàn)收入法 D．賬面價(jià)值法
19．企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，編制的清算財(cái)務(wù)報(bào)表不包括（ ）
A．清算損益表 B．清算資產(chǎn)負(fù)債表
C．債務(wù)清償表 D．清算現(xiàn)金流量表
20．企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，轉(zhuǎn)讓無償劃撥取得的土地使用權(quán)，應(yīng)按實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”賬戶，貸記（ ）
A．“清算損益”賬戶 B．“清算費(fèi)用”賬戶
C．“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶 D．“土地轉(zhuǎn)讓收益”賬戶
二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)
在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。
21．根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)的核算原則有（ ）
A．外幣賬戶同時(shí)用記賬本位幣和外幣記賬
B．按照企業(yè)所在東道國(guó)貨幣確定記賬本位幣
C．對(duì)所有外幣賬戶的余額按月末匯率進(jìn)行調(diào)整
D．采用單項(xiàng)交易觀或者兩項(xiàng)交易觀進(jìn)行會(huì)計(jì)核算
E．采用即期匯率與即期近似匯率折算為記賬本位幣金額
22．根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ）
A．資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) B．資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
C．負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) D．負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
E．資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)
23．在融資租賃會(huì)計(jì)中，承租人分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，可以選擇的分?jǐn)偮视校?/span> ）
A．租賃內(nèi)含利率 B．銀行同期貸款利率
C．銀行同期存款利率 D．租賃合同中規(guī)定的利率
E．使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率
24．企業(yè)合并的方式主要有（ ）
A．吸收合并 B．控股合并
C．購(gòu)買合并 D．新設(shè)合并
E．權(quán)益合并
25．在同一控制下的控股合并中，對(duì)于合并方在合并日取得的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與放棄的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額，正確的處理方法是（ ）
A．作為營(yíng)業(yè)外收入處理 B．作為商譽(yù)處理
C．調(diào)整資本公積 D．調(diào)整留存收益
E．作為投資收益處理
26．下列關(guān)于各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值確定的方法中，正確的有（ ）
A．原材料按重置成本確定其公允價(jià)值
B．應(yīng)付賬款按應(yīng)支付的金額確定其公允價(jià)值
C．遞延所得稅資產(chǎn)按折現(xiàn)后金額作為公允價(jià)值
D．不存在活躍市場(chǎng)的金融工具，采用估值技術(shù)確定公允價(jià)值
E．存在活躍市場(chǎng)的無形資產(chǎn)以賬面價(jià)值作為公允價(jià)值
27．下列企業(yè)中，不納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（ ）
A．合營(yíng)企業(yè) B．境外子公司
C．已宣告破產(chǎn)的子公司 D．所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司
E．已宣告被清理整頓的子公司
28．通貨膨脹會(huì)計(jì)模式采用的計(jì)價(jià)基準(zhǔn)有（ ）
A．名義貨幣 B．等值貨幣
C．現(xiàn)時(shí)成本與一般物價(jià)水平變動(dòng) D．歷史成本與一般物價(jià)水平變動(dòng)
E．現(xiàn)時(shí)成本與個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng)
29．在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)中，下列說法正確的有（ ）
A．貨幣性項(xiàng)目不需要再作調(diào)整
B．非貨幣性項(xiàng)目不需要再作調(diào)整
C．計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)的已實(shí)現(xiàn)持有損益和未實(shí)現(xiàn)持有損益
D．非貨幣性項(xiàng)目以一般物價(jià)指數(shù)將賬面上的歷史成本調(diào)整為現(xiàn)時(shí)成本
E．非貨幣性項(xiàng)目以個(gè)別物價(jià)指數(shù)將賬面上的歷史成本調(diào)整為現(xiàn)時(shí)成本
30．企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，對(duì)于貨幣資金以外的清算財(cái)產(chǎn)，變價(jià)處理方法主要有（ ）
A．賬面價(jià)值法 B．重估價(jià)值法
C．變價(jià)收入法 D．拍賣作價(jià)法
E．收益現(xiàn)值法
三、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)
31．什么是外幣報(bào)表折算差額?外幣報(bào)表折算差額應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?
32.根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，一項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)認(rèn)定為融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)有哪些?
四、核算題(本大題共5小題，每小題10分，共50分)
33．2008年12月31日，某企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入成本為80000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，因符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，年末未對(duì)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。
要求：
(1)計(jì)算2009年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；
(2)計(jì)算2009年暫時(shí)性差異及其對(duì)所得稅的影響額；
(3)編制2009年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
34． 2008年1月1日，甲公司為規(guī)避所持有商品A公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)衍生金融工具合同(即衍生金融工具B)，并將其指定為2008年上半年商品A價(jià)格變化引起的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的套期。衍生金融工具B的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期項(xiàng)目商品在數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格變動(dòng)和產(chǎn)地方面相同。
2008年1月1日，衍生金融工具B的公允價(jià)值為零，被套期項(xiàng)目(商品A)的賬面價(jià)值和成本均為500000元，公允價(jià)值為550000元。2008年6月30日，衍生金融工具B的公允價(jià)值上升了20000元，商品A的公允價(jià)值下降了20000元。當(dāng)日，甲公司將商品A出售,款項(xiàng)存入銀行。
甲公司預(yù)期該套期完全有效。假定不考慮衍生金融工具的時(shí)間價(jià)值、商品銷售
相關(guān)的增值稅及其他因素。
要求：
(1)編制2008年1月1日將庫(kù)存商品套期的會(huì)計(jì)分錄；
(2)編制2008年6月30日確認(rèn)衍生金融工具和被套期庫(kù)存商品公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄；
(3)編制2008年6月30日出售庫(kù)存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。
35．2008年1月15日，甲公司以銀行存款200000元及一棟賬面價(jià)值為2300000元、公允價(jià)值為3000000元的廠房為對(duì)價(jià)吸收合并乙公司，另以銀行存款支付與合并相關(guān)的律師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等100000元。該項(xiàng)合并屬于非同一控制下企業(yè)合并。合并前乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目金額如下：
單位：元
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項(xiàng)目 |
乙公司 |
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賬面價(jià)值 |
公允價(jià)值 |
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銀行存款 |
800000 |
800000 |
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固定資產(chǎn) |
500000 |
800000 |
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無形資產(chǎn) |
600000 |
500000 |
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存貨 |
900000 |
1300000 |
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資產(chǎn)合計(jì) |
2800000 |
3400000 |
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短期借款 |
300000 |
300000 |
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長(zhǎng)期借款 |
700000 |
700000 |
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負(fù)債合計(jì) |
1000000 |
1000000 |
|
所有者權(quán)益合計(jì) |
1800000 |
2400000 |
要求：
(1)計(jì)算甲公司的合并成本和商譽(yù)；
(2)編制甲公司合并日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
36．2008年甲公司與其全資子公司乙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易：
(1)1月19日，甲公司向乙公司銷售A商品300000元，毛利率為15％，款項(xiàng)已存入銀行。乙公司將所購(gòu)商品作為管理用固定資產(chǎn)使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，從2008年2月起計(jì)提折舊。
(2)5月12日，甲公司向乙公司銷售B商品160000元，毛利率為20％，收回銀行存款80000元，其余款項(xiàng)尚未收回(應(yīng)收賬款)；乙公司從甲公司購(gòu)入的商品中60000元已在2008年12月31日前實(shí)現(xiàn)銷售，其余尚未銷售。
(3)12月31日，甲公司對(duì)其應(yīng)收賬款計(jì)提了10％的壞賬準(zhǔn)備。
要求：根據(jù)上述資料編制甲公司2008年度合并工作底稿中的抵銷分錄。
37．2008年長(zhǎng)江公司貨幣性項(xiàng)目的年初數(shù)、年末數(shù)及2008年度貨幣性項(xiàng)目增減變動(dòng)情況見購(gòu)買力損益計(jì)算表。
2008年物價(jià)指數(shù)年初為100，年末為130，全年平均為115。
要求：填列購(gòu)買力損益計(jì)算表中①、②、③、④、⑤的相關(guān)項(xiàng)目金額。
(表內(nèi)各項(xiàng)數(shù)據(jù)計(jì)算均保留整數(shù))
單位：元
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2008年1月1日 |
2008年l2月31日 |
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項(xiàng)目 |
按名義貨幣表達(dá)的歷史成本 |
換算系數(shù) |
按所定等值貨幣 表達(dá)的歷史成本 |
按等值貨幣表達(dá) 的歷史成本 |
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現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 短期借款 應(yīng)付賬款 |
120000 48000 96000 24000 |
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200000 60000 40000 110000 |
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貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~ |
48000 |
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①62400 |
②115000 |
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2008.1.1～12.31 貨幣性項(xiàng)目增減變動(dòng) 加：本年?duì)I業(yè)收入 年末出售汽車 減：本年購(gòu)貨 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 所得稅 現(xiàn)金股利 |
360000 192000 300000 96000 24000 48000 |
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期末按等值貨幣表達(dá)的應(yīng) 當(dāng)持有的貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~ |
③132000 |
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④138575 |
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貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買力損益 |
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⑤-23575 |
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