全國2011年10月自學(xué)考試會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)試題
課程代碼：00162
一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)
在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。
1.會(huì)計(jì)規(guī)范體系中，屬于會(huì)計(jì)規(guī)章制度內(nèi)容的是（ D ）1-1-7
A.《會(huì)計(jì)法》 B.《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》
C.《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則》 D.《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》
2.綜合性會(huì)計(jì)制度是指規(guī)范全國會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)和制度，其特點(diǎn)是（ A ）1-1-2
A.普遍適用性 B.可操作性強(qiáng)
C.技術(shù)性強(qiáng) D.針對性強(qiáng)
3.從會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容來看，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度屬于（ A ）1-1-3
A.會(huì)計(jì)核算制度 B.會(huì)計(jì)分析制度
C.會(huì)計(jì)監(jiān)督制度 D.會(huì)計(jì)人員制度
4.企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容中，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)屬于（ A ）2-2-41
A.會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì) B.提高企業(yè)經(jīng)營管理水平設(shè)計(jì)
C.財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度設(shè)計(jì) D.成本費(fèi)用核算及其管理制度設(shè)計(jì)
5.企業(yè)存貨會(huì)計(jì)核算由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，屬于會(huì)計(jì)制度局部設(shè)計(jì)中的（ B ）2-1-37
A.補(bǔ)充性設(shè)計(jì) B.修正性設(shè)計(jì)
C.會(huì)計(jì)政策設(shè)計(jì) D.會(huì)計(jì)估計(jì)設(shè)計(jì)
6.由合格的會(huì)計(jì)師或?qū)＜摇⑵髽I(yè)管理人員共同組成設(shè)計(jì)小組或委員會(huì)來承擔(dān)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)
任務(wù)，這種設(shè)計(jì)方式稱為（ B ）2-1-36
A.單獨(dú)設(shè)計(jì) B.集體設(shè)計(jì)
C.共同設(shè)計(jì) D.會(huì)議設(shè)計(jì)
7.某企業(yè)集團(tuán)的管理系統(tǒng)不只是控制總公司，而且控制子公司。由此它的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)通
常是一個(gè)獨(dú)立于其他管理部門的單位——財(cái)務(wù)公司，此種會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)安排所基于
的原則是（ D ）3-1-62
A.控制性原則 B.系統(tǒng)性原則
C.責(zé)權(quán)對等原則 D.適應(yīng)性原則
8.根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《總會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定，總會(huì)計(jì)師的任職條件是（ C ）3-4-73
A.具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的中級會(huì)計(jì)師
B.具有十年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的中級會(huì)計(jì)師
C.具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級會(huì)計(jì)師
D.具有十年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級會(huì)計(jì)師
9.以一個(gè)主抓財(cái)務(wù)的副廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，各個(gè)小組分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)工作分工模式，稱為（ D ）3-2-66
A.總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 B.財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式
C.總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式 D.會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式
10.一般情況下，對經(jīng)營規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少，企業(yè)管理和決策對會(huì)計(jì)信息的依賴性較小
的企業(yè)，會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)可采用（ A ）4-4-150
A.記賬憑證核算形式 B.科目匯總表核算形式
C.匯總記賬憑證核算形式 D.多欄式日記賬核算形式
11.多欄式明細(xì)賬的設(shè)計(jì)適用于（ C ）4-3-140
A.應(yīng)收類賬戶 B.存貨類賬戶
C.成本類賬戶 D.應(yīng)付類賬戶
12.下列選項(xiàng)中，不符合會(huì)計(jì)憑證內(nèi)部控制要求的是（ A ）4-2-113
A.收款收據(jù)、銷貨發(fā)票事后編號
B.根據(jù)需要采用套寫方式填制憑證
C.建立會(huì)計(jì)憑證的復(fù)查和核對制度
D.會(huì)計(jì)憑證上必須有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章
13.庫存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務(wù)相分離，這種安排屬于（ B ）5-2-159
A.授權(quán)審批控制制度設(shè)計(jì) B.職責(zé)分工控制制度設(shè)計(jì)
C.貨幣資金核算控制制度設(shè)計(jì) D.貨幣資金監(jiān)督檢查制度設(shè)計(jì)
14.建立嚴(yán)格的退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫和退貨貨款回收作出明確
規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款，這種安排屬于（ C ）6-2-182
A.職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì) B.采購與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì)
C.付款控制設(shè)計(jì) D.授權(quán)制度與審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)
15.后續(xù)計(jì)量時(shí)，按公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)是（ A ）7-1-206
A.交易性金融資產(chǎn) B.持有至到期投資
C.可供出售金融資產(chǎn) D.長期股權(quán)投資
16.企業(yè)的資本性預(yù)算只有經(jīng)過董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效，這種設(shè)計(jì)主要是基于（ C ）8-2-245
A.預(yù)算控制 B.權(quán)責(zé)分配制度
C.授權(quán)批準(zhǔn)制度 D.職責(zé)分工制度
17.間接籌資是指企業(yè)借助銀行等金融機(jī)構(gòu)融通資本的一種籌資活動(dòng)，其基本方式是（ B ）9-1-269
A.商業(yè)信用 B.融資租賃
C.發(fā)行債券 D.發(fā)行股票
18.消耗定額準(zhǔn)確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較小的產(chǎn)品，其生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法一般可采用（ C ）10-3-299
A.定額比例法 B.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法
C.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法 D.按年初數(shù)固定計(jì)算在產(chǎn)品成本法
19.根據(jù)內(nèi)部控制制度的崗位分離原則，一般可擔(dān)任企業(yè)現(xiàn)銷業(yè)務(wù)收款工作的是（ B ）11-2-336
A.銷售人員 B.獨(dú)立人員
C.企業(yè)出納 D.會(huì)計(jì)記賬人員
20.對內(nèi)報(bào)表是由企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求自行規(guī)定、自行設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，實(shí)務(wù)中不包括（ C ）12-1-356
A.企業(yè)收支情況表 B.期間費(fèi)用報(bào)表
C.所有者權(quán)益變動(dòng)表 D.貨幣資金增減變動(dòng)表
二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)
在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。
21.內(nèi)部控制的產(chǎn)生、發(fā)展過程可劃分為（ BCDE ）1-1-12
A.內(nèi)部監(jiān)督階段 B.內(nèi)部牽制階段
C.內(nèi)部控制制度階段 D.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段
E.內(nèi)部控制整體框架階段
22.企業(yè)會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)，其內(nèi)容一般包括（ ABCDE ）2-2-41
A.會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) B.會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)
C.會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì) D.會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)
E.賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)
23.財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，其崗位一般設(shè)置（ ABCD ）3-2-67
A.財(cái)會(huì)主管 B.會(huì)計(jì)員
C.出納員 D.成本核算員
E.材料核算員
24.為了保證會(huì)計(jì)核算形式的科學(xué)性和合理性，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式時(shí)應(yīng)遵循的原則有（ ACE ）4-4-143
A.會(huì)計(jì)核算與經(jīng)營管理相結(jié)合
B.分散監(jiān)督性與實(shí)際情況相結(jié)合
C.集中統(tǒng)一性與實(shí)際情況相結(jié)合
D.合理性與合法性相結(jié)合
E.合理簡化手續(xù)與保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相結(jié)合
25.貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)包括（ ABCDE ）5-1-157
A.保證貨幣資金的安全性和完整性 B.保證貨幣資金的合規(guī)和合法性
C.保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時(shí)性 D.保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的正確性
E.保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料的準(zhǔn)確和可靠性
26.存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)包括（ ABCDE ）6-1-178
A.保證存貨的安全
B.控制存貨的流動(dòng)
C.監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營責(zé)任
D.提供真實(shí)、完整、有用的存貨信息
E.加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益
27.下列選項(xiàng)中，可能劃分為持有至到期投資的投資對象有（ BD ）7-1-203
A.購入的股票 B.購入的國庫券
C.購入的股指期貨 D.購入的公司債券
E.購入的基金
28.無形資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容有（ ABCDE ）8-3-261
A.無形資產(chǎn)構(gòu)成條件 B.無形資產(chǎn)的分類
C.無形資產(chǎn)的計(jì)量 D.無形資產(chǎn)攤銷處理方法
E.無形資產(chǎn)處置處理方法
29.直接籌資是指企業(yè)不借助銀行等金融機(jī)構(gòu)，直接與資本所有者協(xié)商融通資本的一種籌資活動(dòng)，其基本方式有（ ABCE ）9-1-269
A.商業(yè)信用 B.發(fā)行股票
C.發(fā)行債券 D.融資租賃
E.投入資本
30.對內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)要求有（ ABE ）12-3-378
A.適應(yīng)性 B.簡明性
C.統(tǒng)一性 D.系統(tǒng)性
E.及時(shí)性
三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)
31.會(huì)計(jì)人員制度1-1-3
答：
會(huì)計(jì)人員制度是指規(guī)范會(huì)計(jì)工作者行為和會(huì)計(jì)人才選拔、管理方面的制度。它包括規(guī)范會(huì)計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限、獎(jiǎng)懲、選拔辦法、管理體制等
32.修訂性設(shè)計(jì)2-1-37
答：
修訂性設(shè)計(jì)是對已不適應(yīng)國家規(guī)定或業(yè)務(wù)已發(fā)生變化，在原有會(huì)計(jì)處理不符合要求時(shí)，需對原有會(huì)計(jì)制度 進(jìn)行的修改。
33.控制性原則3-1-63
答：
控制性原則是指通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯(cuò)防弊功能，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)。
34.多欄式總賬4-3-139
答：
多欄式總賬是將企業(yè)全部賬戶集中于一張賬頁中，設(shè)置期初余額、借方、貸方和期末余額，依據(jù)匯總記賬憑證登記總賬, 從而減少過賬工作量。
35.采購日報(bào)表12-3-382
答：
采購日報(bào)表是對企業(yè)每日材料或商品購進(jìn)的詳細(xì)情況進(jìn)行反映的報(bào)表，由主管材料和應(yīng)付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員在每日工作結(jié)束時(shí)，根據(jù)材料采購、應(yīng)付款項(xiàng)的賬簿記錄及相關(guān)資料編制。
四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)
36.簡述貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。5-1-157
答：
（1）合法性。嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)貨幣資金管理的法規(guī)。
（2）規(guī)范性。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，制定貨幣資金收支業(yè)務(wù)上的內(nèi)部牽制制度，從制度上的組織、崗位職責(zé)的分工、權(quán)限的劃分及限制條件堵塞可能發(fā)生的一切漏洞。
（3）效率性。在進(jìn)行內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)時(shí)，要便于業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行，有利于提高工作效率。
（4）及時(shí)性。在進(jìn)行內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)時(shí)，要能及時(shí)反映貨幣資金的收入、支出、結(jié)存及來源、去向等情況，便于貨幣資金的合理使用、調(diào)度和企業(yè)管理層對經(jīng)營及其投資的決策。
37.簡述企業(yè)設(shè)備采購、驗(yàn)收到付款的業(yè)務(wù)流程。8-3-265
答：
（1）由供貨單位將設(shè)備購買發(fā)票和運(yùn)輸提貨單函寄設(shè)備部門。
（2）設(shè)備部門根據(jù)有關(guān)設(shè)備購買通知單和合同，編制設(shè)備入庫單一式三聯(lián)。
（3）分別通知運(yùn)輸部門提貨和設(shè)備倉庫準(zhǔn)備接貨。
（4）廠內(nèi)運(yùn)輸部門到車站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門驗(yàn)收設(shè)備，設(shè)備部門驗(yàn)收后登記設(shè)備庫存賬，并通知財(cái)會(huì)部門付款。
（5）最后由會(huì)計(jì)部門核對合同副本和設(shè)備購買通知單，經(jīng)確認(rèn)無誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。
38.簡述對外投資職責(zé)分離制度的含義，以及投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容。7-2-210
答：
對外投資職責(zé)分離制度是指企業(yè)為了達(dá)到各種內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。
其內(nèi)容主要包括以下四個(gè)方面：
(1）對外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離。
(2）對外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離。
(3）負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離。
(4）對外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離。
五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)
39.甲公司為一大型工業(yè)企業(yè)，材料的品種較多，用量較大。為了保證材料采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的有序進(jìn)行，需要設(shè)計(jì)材料采購與付款業(yè)務(wù)處理的憑證和傳遞程序。
要求：(1)代為設(shè)計(jì)材料采購與付款業(yè)務(wù)的主要原始憑證(指明名稱即可)及用途。6-3-186
(2)說明各種憑證傳遞程序設(shè)計(jì)的要求。6-3-192
答：
材料采購與付款業(yè)務(wù)的主要原始憑證及用途如下：
(1）企業(yè)為保證生產(chǎn)所需物資，做出釆購安排，必須編制“采購計(jì)劃”。
(2）為了落實(shí)采購計(jì)劃，企業(yè)要與供貨單位簽訂“訂貨合同”。
(3）請購部門要購買材料，需要填制“請購單”。
(4）材料驗(yàn)收入庫，由保管部門填制“收料單”。
(5）企業(yè)驗(yàn)收材料，根據(jù)驗(yàn)收結(jié)果與購貨發(fā)票是否相符填制“收料溢缺報(bào)告單”。
(6）在驗(yàn)收過程中，如果發(fā)現(xiàn)所收材料與合同明顯不符，又不符合本單位的需要，應(yīng)及時(shí)辦理退回手續(xù)，并填制“退貨單”。
各種憑證傳遞程序設(shè)計(jì)的要求如下：
(1）指定專人填制有關(guān)憑證。
(2）不能由一個(gè)部門（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)。
(3）不相容職務(wù)分離。
(4）憑證傳遞要及時(shí)。
.乙公司是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，為使成本計(jì)算工作有序進(jìn)行，需要設(shè)計(jì)成本核算業(yè)務(wù)的原始記錄。
要求：為乙公司設(shè)計(jì)成本核算業(yè)務(wù)的各種原始記錄(指明名稱即可，限于單據(jù)形式的原始憑證和由會(huì)計(jì)人員編制的各種費(fèi)用分配表格式的原始憑證)及用途。10-4-299/309
答：
(1）“生產(chǎn)通知單”，是由生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)簽發(fā)給生產(chǎn)部門的產(chǎn)品生產(chǎn)通知憑證，是記錄每一個(gè)班組每一個(gè)工人的產(chǎn)量和工時(shí)的一種原始記錄。
(2）“廢品報(bào)告單”，是核算廢品損失的原始憑證。
(3）“人工薪酬結(jié)算憑證”，反映產(chǎn)品生產(chǎn)過程中人工耗費(fèi)的憑證。
(4）“領(lǐng)料憑證”，是企業(yè)日常領(lǐng)用材料的憑證。
(5）“退料憑證”，是領(lǐng)料單位月末將當(dāng)月已領(lǐng)未用的材料退回倉庫或月末將已領(lǐng)未用但下期繼續(xù)使用的材料辦理退料的憑證。
(6）“要素費(fèi)用分配表”，反映企業(yè)材料、職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊等要素費(fèi)用分配的憑證。
(7）“輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表”，反映企業(yè)輔助生產(chǎn)車間發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用分配情況的憑證。
(8）“制造費(fèi)用分配表”，反映企業(yè)各生產(chǎn)車間或部門為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用分配情況的憑證。
(9）“廢品損失分配表”，反映企業(yè)將歸集的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本、可修復(fù)廢品追加的修復(fù)費(fèi)用以及扣除應(yīng)收賠款和可回收殘料后的凈損失，分配給各合格產(chǎn)品情況的憑證。
(10）“停工損失分配表“，反映企業(yè)將歸依的某生產(chǎn)車間或部門在停工期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用及其扣除應(yīng)收賠款和記入營業(yè)外支出后的凈損失，分配給各該車間或部門的產(chǎn)品的憑證。
(11）“產(chǎn)品成本計(jì)箅單”，反映企業(yè)按成本項(xiàng)目歸集每一種產(chǎn)品所發(fā)生的成本，并計(jì)算完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品成本的明細(xì)表。
41.丙公司是一家小型企業(yè)，由于業(yè)務(wù)量不大，銷售和收款業(yè)務(wù)均由主管銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)一人辦理，近來業(yè)務(wù)量逐年增多，拖欠貨款的現(xiàn)象也較嚴(yán)重，最近公司新進(jìn)了一批人員，準(zhǔn)備充實(shí)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦部門，但不知如何設(shè)置崗位和職責(zé)分工。
要求：(1)請你為該公司銷售和收款業(yè)務(wù)設(shè)置必要的崗位，并指出哪些崗位是不相容崗位。11-2-333
(2)針對拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，提出改進(jìn)建議。11-2-336
答：
(1）該公司銷售和收款業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置如下崗位：客戶信用調(diào)查評估、銷售貨款的確認(rèn)回收、銷售合同審批簽訂、銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦、辦理發(fā)貨、銷售退回貨品的驗(yàn)收和處置、開具銷售發(fā)票、銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和審批、壞賬的核銷和審批等崗位。
不相容崗位如下：
①客戶信用調(diào)查評估與銷售合同審批簽訂的崗位相分離。
②銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨的崗位相分離。
③銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位相分離。
④銷售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位相分離。
⑤銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理的崗位相分離。
⑥壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批的崗位相分離。
(2）針對拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重的問題，企業(yè)應(yīng)該：
①及時(shí)辦理銷售收款。對現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的收款應(yīng)由獨(dú)立人員辦理，如實(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金，銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款；對賒銷業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)必須及時(shí)分戶登記，建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。
②加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時(shí)登記每一客戶的應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況；對應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)，應(yīng)收票據(jù)應(yīng)當(dāng)由專人保管；建立健全與客戶的對賬制度，定期與客戶核對往來款項(xiàng)，如有不符，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。