新華企業只生產一種產品，采用約當產量比例法將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配，材料在產品投產時一次性投入。月初在產品直接材料成本為40萬元，當月耗用材料成本為60萬元，當月完工產品10件，月末在產品15件，完工程度為60％，本月完工產品成本中直接材料成本為（）萬元。